审计信息
中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第二十四号)

 

2012-12-18

 

  近年来,作为全国会计行业和注册会计师行业主管部门,财政部依据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)、《中华人民共和国注册会计师法》(以下简称《注册会计师法》),切实履行会计监督职能,坚持将会计监督工作重点与国家经济工作大局相结合,紧紧围绕国家宏观调控的目标和任务,紧紧围绕关系人民群众切身利益的热点、难点问题,紧紧围绕会计审计内控准则规范的有效执行,选择关系国计民生的重点领域和行业,不断加大监督检查力度。坚持将会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查相结合,充分发挥双向延伸检查的优势,提高企业会计信息质量检查成效的同时又提高了会计师事务所监督成效,形成了覆盖全面、立体交叉、三位一体的会计监督体系。坚持将会计监督检查与促进被查单位加强内部控制和制度建设相结合,围绕宏观调控成效和重大财税政策深入开展调研,针对加强管理、完善制度、推动改革提出了大量建设性的意见建议,并从行业管理、人才培养、部门协同等多个方面,对会计信息失真问题进行综合治理。坚持将会计监督检查与从源头上治理腐败、维护社会公平正义的需要相结合,通过会计监督检查发现并移送处理涉嫌贪污挪用、行贿受贿、侵占国有资产等违法行为,在一定程度上遏制了腐败等违法行为的发生。坚持将会计信息监管与维护国家主权和保障国家经济信息安全相结合,积极稳妥地应对国际跨境会计监管的要求,坚决维护国家主权和利益,为我国企业和会计师事务所走出去战略的实施提供了保障。

  从2011年检查情况看,财政部围绕国家宏观调控和财政中心工作,以稳物价、调结构、保民生为主线,组织驻各地财政监察专员办事处(以下简称专员办)开展了会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查,充分发挥会计监督的服务和保障作用,取得了较好成效。一是针对日化行业集体涨价的社会热点,组织专员办对日化龙头企业进行了重点检查,准确掌握成本价格利润信息。二是围绕房地产市场宏观调控,保障房地产市场调控和安居工程建设的顺利实施,组织开展了对承担保障性住房建设的大型房地产企业的检查。三是为确保中央宏观调控目标的实现,重点选取煤炭、石化、电力等国民经济基础行业和重点企业开展了检查。四是为维护资本市场健康发展,组织专员办选取了部分境内外上市公司,切实加大对其执行会计准则和内部控制规范情况的检查。五是进一步强化证券资格会计师事务所行政监督,按照三年轮查一遍的要求,对部分证券资格会计师事务所的执业质量、风险控制、内部管理、财务会计等进行了全方位检查。

  检查结果表明,大部分企业会计核算较为规范,内部控制制度比较健全,较好地执行了《会计法》、企业会计准则和内部控制规范,恶意造假问题逐渐减少,会计信息质量逐年提高,内部控制体系逐步完善。多数证券资格会计师事务所能够较好地执行《注册会计师法》和相关执业准则,风险意识显著增强,质量控制和内部管理不断加强,审计执业质量明显提升,较好地发挥了审计鉴证作用。

  检查也发现,仍有部分企业执行《会计法》和相关准则规范不到位,在内部控制、会计核算、缴纳税款等方面存在不同程度的问题,主要表现为:一是部分上市公司存在未有效执行会计准则、财务管理不规范、信息披露不充分等问题。广西南方食品集团股份有限公司以出纳名义公款私存累计3562万元。海马汽车集团股份有限公司以试生产为由推迟确认固定资产,少计提折旧1722万元。二是部分房地产企业收入成本核算不实、偷漏税款、违规融资等问题较突出。银川建发集团股份有限公司以评估方式虚增投资性房地产及所有者权益6.7亿元,少计收入10.3亿元、少计成本6.8亿元,自关联方无偿取得建设资金3.2亿元未披露,编制虚假财务报告骗取银行贷款1.2亿元。上海建工集团股份有限公司对达到清算条件的开发项目、支付土地收购议价补偿款等有关事项少缴各类税款共计4.55亿元。上海中鹰置业有限公司2009年部分已售房产少计销售收入2.09亿元,2010年该公司为申请银行贷款,将上述少计收入重新计入2009年度报表。三是部分外资企业存在通过关联方交易调节利润、违规避税、逃避外汇管理等问题。南京尼玛克铸铝有限公司通过国内公司以应付货款名义将境外母公司提供的无息借款2045万元转给该公司。四是部分国有及国有控股企业存在粉饰财务报表、财务管理不规范等问题。中电投江西电力有限公司存在土地、商铺、三产公司等账外资产共计1.05亿元。中电投宁夏青铜峡能源铝业集团有限公司将合同约定用于经营周转的21.87亿元贷款用于电厂在建工程项目。五是部分单位内部控制不够健全,存在随意调节利润、以假发票报账、私设小金库、侵占国有资产等违规问题。青岛市住房保障中心在保障性住房建设项目的成本核算中,对原始凭证审核不严,以虚假发票入账2115万元。

  同时,少数证券资格会计师事务所内部管理较为薄弱,质量控制存在缺陷,审计证据不充分、专业判断不合理等问题较为突出,执业质量有待进一步提高,个别证券资格会计师事务所存在自身会计信息质量不实、未按规定计提职业风险基金等问题。

  针对检查发现的问题,财政部及相关专员办依据《会计法》分别对相关单位下达了处理决定,责令其认真整改,调整会计账务,补缴相关税款,并对23户企业予以罚款等行政处罚,对14名直接责任人予以罚款的行政处罚,对偷漏税款等问题依法移送税务等有关部门处理。同时,财政部及相关专员办依据《注册会计师法》对存在执业质量问题的有关会计师事务所下达了整改通知书,对相关注册会计师予以警告的行政处罚。财政部坚持寓监督于服务的理念,通过管理建议书、检查通报会等多种形式督促被查单位改进管理,引起相关主管部门和地方政府的高度重视,部分省份召开专题会议部署所有省属企业开展自查。相关企业和会计师事务所已按要求进行了整改。

  附件:2011年度会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查处理处罚及落实整改情况

  20121218

 

 

附件:

  2011年度会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查处理处罚及落实整改情况

 

  财政部驻北京市财政监察专员办事处

  1.财政部驻北京市财政监察专员办事处对北京北辰实业股份有限公司2010年度会计信息质量进行了检查。

  检查发现,该公司及下属单位存在多计利润7034万元等会计违规问题。

  针对检查发现的问题,财政部驻北京市财政监察专员办事处依法下达了处理决定。北京北辰实业股份有限公司已按照要求进行整改,调整会计账务。

  2.财政部驻北京市财政监察专员办事处对阳光新业地产股份有限公司2010年度会计信息质量进行了检查。

  检查发现,该公司及下属单位存在少计资产4306万元、少计所有者权益3921万元等会计违规问题,少缴税款385万元。其中:该公司未单独核算部分拥有产权的资产,2010年少计存货4554万元。该公司下属北京艺力设计工程有限公司与另一子公司关联交易未及时确认收入和结转成本,2010年度多计营业收入2.91亿元,多计营业成本1.44亿元。

  针对检查发现的问题,财政部驻北京市财政监察专员办事处依法下达了处理决定。阳光新业地产股份有限公司已按照要求进行整改,调整会计账务,并补缴相关税款。

  3.财政部驻北京市财政监察专员办事处对北京首都开发股份有限公司2010年度会计信息质量进行了检查。

  检查发现,该公司及下属单位存在少计资产1503万元、少计所有者权益1119万元、少计利润1493万元等会计违规问题。其中:该公司8套实物拆迁安置房未入账,金额243万元;该公司所属北京城市开发集团有限责任公司延迟确认收入导致2010年多计营业收入4023万元,多计成本1965万元;该公司土地增值税清算不及时,金额701万元。

  针对检查发现的问题,财政部驻北京市财政监察专员办事处依法下达了处理决定。北京首都开发股份有限公司已按照要求进行整改,调整会计账务。

  4.财政部驻北京市财政监察专员办事处对京投银泰股份有限公司2010年度会计信息质量进行了检查。

  检查发现,该公司及下属单位存在少计资产23850万元、少计负债25724万元、多计利润2498万元等会计违规问题。其中:该公司所属北京京投置地房地产有限公司未单独核算地下库房成本,多计成本、少计资产367万元;该公司所属北京京投置地房地产有限公司少计项目开发成本23832万元;

  针对检查发现的问题,财政部驻北京市财政监察专员办事处依法下达了处理决定。京投银泰股份有限公司已按照要求进行整改,调整会计账务。

  5.财政部驻北京市财政监察专员办事处对京都天华会计师事务所(现致同会计师事务所)进行了检查。

  检查发现,该所在审计京投银泰股份有限公司下属北京京投置地房地产有限公司存货时,未对已完工住宅部分开发成本完整性进行核实,未发现企业少预提开发成本的问题。

  针对检查发现的问题,财政部驻北京市财政监察专员办事处依法下达了整改通知书。京都天华会计师事务所已按照要求进行整改。

  财政部驻天津市财政监察专员办事处

  1.财政部驻天津市财政监察专员办事处对中色(天津)有色金属有限公司2010年度会计信息质量进行了检查。

  检查发现,该公司及下属单位存在少计收入1480万元、少计成本费用1366万元等会计违规问题。其中:该公司下属各子公司2010年超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息费用,共计110万元,均未作企业所得税纳税调整;该公司所属境外子公司中国金属玻利维亚股份公司2008年至2010年期间均未纳入合并财务报表范围。

  针对检查发现的问题,财政部驻天津市财政监察专员办事处依法下达了处理决定。中色(天津)有色金属有限公司已按照要求进行整改,调整会计账务。

  2.财政部驻天津市财政监察专员办事处对天津滨海金塘建设发展有限公司2010年度会计信息质量进行了检查。

  检查发现,该公司及下属单位存在少计资产1657万元、少计负债1468万元、少计利润285万元等会计违规问题,少缴税款7822万元。其中:该公司跨期结转主营业务成本338万元;在主营业务成本中列支管理费用402万元;职工薪酬结余1318万元在母公司挂账;已计提的营业税金及附加7796万元未申报纳税。

  针对检查发现的问题,财政部驻天津市财政监察专员办事处依法下达了处理决定。天津滨海金塘建设发展有限公司已按照要求进行整改,调整会计账务,并补缴相关税款。

  3.财政部驻天津市财政监察专员办事处对天津港欧亚国际集装箱码头有限公司2010年度会计信息质量进行了检查。

  检查发现,该公司及下属单位存在多计利润269万元等会计违规问题。其中:该公司由于计提折旧年限超过营业期限,少计主营业务成本269万元。

  针对检查发现的问题,财政部驻天津市财政监察专员办事处依法下达了处理决定。天津港欧亚国际集装箱码头有限公司已按照要求进行整改,调整会计账务。

  4.财政部驻天津市财政监察专员办事处对宁夏东方钽业股份有限公司2010年度会计信息质量进行了检查。

  检查发现,该公司及下属单位存在少计收入1672万元、少计成本费用1168万元、少计利润504万元等会计违规问题,少缴税款141万元。其中:该公司已发出商品未及时结转收入,少计主营业务收入1411万元。

  针对检查发现的问题,财政部依法下达了处理决定。

  5.财政部驻天津市财政监察专员办事处对中天运会计师事务所进行了检查。

  检查发现,该所在审计宁夏东方钽业股份有限公司时,存在未取得充分、适当的审计证据等问题。

  针对检查发现的问题,财政部驻天津市财政监察专员办事处依法下达了整改通知书。中天运会计师事务所已按照要求进行整改。

  财政部驻河北省财政监察专员办事处

  1.财政部驻河北省财政监察专员办事处对冀中能源股份有限公司2010年度会计信息质量进行了检查。

  检查发现,该公司及下属单位存在少计收入430万元、多计成本费用4981万元等会计违规问题。其中:该公司个别矿区在成本费用中列支资本性支出2818万元。

  针对检查发现的问题,财政部驻河北省财政监察专员办事处依法下达了处理决定。冀中能源股份有限公司已按照要求进行整改,调整会计账务。

  2.财政部驻河北省财政监察专员办事处对京都天华会计师事务所(现致同会计师事务所)审计冀中能源股份有限公司的执业质量进行了检查。

  检查发现,该所对被审计企业存在的收入、成本费用核算错误等事项未获取充分、适当的审计证据。

  针对检查发现的问题,财政部驻河北省财政监察专员办事处依法下达了整改通知书。京都天华会计师事务所已按照要求进行整改。

  财政部驻山西省财政监察专员办事处

  1.财政部驻山西省财政监察专员办事处对大同煤矿集团有限责任公司2010年度会计信息质量进行了检查。

  检查发现,该公司及下属单位存在多计资产32952万元、多计收入8655万元等会计违规问题,少缴税款4266万元。其中:集团公司在其他流动资产中列支待处理资产损失导致虚增资产1.08亿元;集团运销总公司推迟确认收入1.5亿元;部分下属单位专项储备资金使用不规范,形成的固定资产未全额计提折旧。

  针对检查发现问题,财政部驻山西省财政监察专员办事处依法下达了处理决定。大同煤矿集团有限责任公司已按照要求进行整改,调整会计账务,并补缴相关税款。

  2.财政部驻山西省财政监察专员办事处对信永中和会计师事务所审计大同煤业股份有限公司的执业质量进行了检查。

  检查发现,该所对大同煤业股份有限公司使用专项储备建造塔山污水处理厂等设施未按规定同时增加固定资产和累计折旧的事项,未予以充分关注。

  针对检查发现的问题,财政部依法下达了整改通知书。信永中和会计师事务所已按照要求进行整改。

  财政部驻内蒙古自治区财政监察专员办事处

  1.财政部驻内蒙古自治区财政监察专员办事处对内蒙古大唐国际托克托发电有限责任公司2010年度会计信息质量进行了检查。

  检查发现,该公司及下属单位存在少计资产1850万元、多计成本费用2438万元等会计违规问题,少缴税款84万元。其中:该公司未与关联单位分摊2004—2010年的土地使用税,多计2010年营业成本2489万元;将发改委没收的脱硫电价款冲减2010年损益,少计主营业务收入498万元;未及时将已完工使用的大唐托电厂区环煤场道路改造工程计入固定资产,少计固定资产1213万元;将购置的土地使用权等计入固定资产等科目,少计无形资产3133万元。

  针对检查发现的问题,财政部驻内蒙古自治区财政监察专员办事处依法下达了处理决定。内蒙古大唐国际托克托发电有限责任公司已按照要求进行整改,调整会计账务,并补缴相关税款。

  2.财政部驻内蒙古自治区财政监察专员办事处对立信大华会计师事务所有限公司内蒙古分公司(现大华会计师事务所有限公司内蒙古分公司)进行了检查。

  检查发现,该所部分审计项目存在实质性程序执行不到位、审计工作底稿审核不严等问题。另外,该所还存在部分会计基础工作不规范等问题。

  针对检查发现的问题,财政部驻内蒙古自治区财政监察专员办事处依法下达了整改通知书。立信大华会计师事务所有限公司内蒙古分公司已按照要求进行整改。

  财政部驻辽宁省财政监察专员办事处

  1.财政部驻辽宁省财政监察专员办事处对国电东北电力有限公司2010年度会计信息质量进行了检查。

  检查发现,该公司及下属单位存在少计资产2903万元、少计负债2844万元、多计收入1282万元、多计利润1474万元等会计违规问题。其中:该公司将属于以前年度的收益1313万元计入2010年度;未按规定将所属控股公司和多种经营公司纳入合并会计报表范围;列支应由控股股东承担的股权交易费632万元。

  针对检查发现的问题,财政部驻辽宁省财政监察专员办事处依法下达了处理决定。国电东北电力有限公司已按照要求进行整改,调整会计账务。

  2.财政部驻辽宁省财政监察专员办事处对国富浩华会计师事务所辽宁分所进行了检查。

  检查发现,该所部分审计项目存在未获取充分、适当的审计证据,项目质量复核执行不到位等问题。另外,该所存在个别财务事项核算不规范等问题。

  针对检查发现的问题,财政部驻辽宁省财政监察专员办事处依法下达了监管关注函。国富浩华会计师事务所辽宁分所已按照要求进行整改。

  3.财政部驻辽宁省财政监察专员办事处对中瑞岳华会计师事务所审计国电东北电力有限公司的执业质量进行了检查。

  检查发现,该所存在部分风险评估程序不到位,未获取充分、适当的审计证据等问题。

  针对检查发现的问题,财政部驻辽宁省财政监察专员办事处依法下达了整改通知书。中瑞岳华会计师事务所已按照要求进行整改。

  4.财政部驻辽宁省财政监察专员办事处对中天运会计师事务所辽宁分所进行了检查。

  检查发现,该所存在内控制度不健全,个别审计项目未获取充分、适当的审计证据,项目质量复核程序执行不到位等问题。另外,该所存在个别财务事项核算不规范等问题。

  针对检查发现的问题,财政部驻辽宁省财政监察专员办事处依法下达了监管关注函。中天运会计师事务所辽宁分所已按照要求进行整改。

  财政部驻大连市财政监察专员办事处

资料来源:www.mof.gov.cn      发布时间:2012/12/18 0:00:00